art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej niezgodny z Konstytucją

W dniu dzisiejszym Trybunał Konstytucyjny rozpoznał pytanie prawne Naczelnego  Sądu Administracyjnego dotyczące zawieszenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku ze wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe.

Dywidenda w naturze konsekwencje CIT

Konsekwencje podatkowe dla spółki kapitałowej wypłacającej dywidendę w naturze były przedmiotem wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego  z  dnia 08.02.2012 r. sygn. II FSK 1384/10. W wyroku tym NSA podkreślił, że  „Wykładnia przepisów prawnych zawartych w art. 12 ust 1-3 oraz art. 14 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie daje podstaw do przyjęcia tezy, zgodnie z którą podjęcie uchwały przez Zgromadzenie Wspólników o wypłacie zysku w formie niepieniężnej, tzn. w postaci przysługującego spółce prawa własności do części nieruchomości skutkuje powstaniem przychodu po jej stronie.”

Korekta VAT bez doręczenia faktury korygującej - zmiany w ustawie o VAT

Ministerstwo Finansów opracowuje właśnie projekt nowelizacji ustawy o VAT w zakresie korygowania faktur i doręczania ich kontrahentom. Zmiany te mają na celu dostosowanie zasad do wytycznych z wyroku ETS w sprawie Kraft Foods Polska.

Udział w imprezie integracyjnej tym razem bez PIT

Sprawa opodatkowania nieodpłatnych świadczeń dla pracowników powraca po raz kolejny. Tym razem WSA w Gdańsku 16 maja 2012 r. wydał wyrok w kwestii opodatkowania udziału pracowników firmy w zorganizowanej przez pracodawcę imprezie integracyjnej (sygn. akt I S.A./Gd 293/12).

Koszty postępowania przed sądem są kosztami uzyskania przychodu

12 maja 2012 r. przed WSA w Kielcach w sprawie I S.A./Ke 230/11 zapadł wyrok dotyczący zaliczenia do kosztów podatkowych kosztów procesu zasądzonych w następstwie częściowego uznania powództwa o zwrot dotacji. W omawianym wyroku sąd orzekł, że zapłata kosztów procesowych miała na celu zabezpieczenie źródła przychodów i jako taka spełniała wymogi do uznania jej za koszty podatkowe.

Opodatkowanie akcjonariusza SKA - interpretacja ogólna

Jak wynika z przepisów art. 4 § 1 pkt 1 Ksh – spółka komandytowo-akcyjna, podobnie jak spółka jawna, spółka partnerska i spółka komandytowa, jest nieposiadającą osobowości prawnej spółką osobową. Specyfiką spółki komandytowo-akcyjnej jest jednak to, iż zasady jej funkcjonowania regulują przepisy Kodeksu spółek handlowych zarówno dotyczące spółek osobowych, jak i spółki akcyjnej (spółki kapitałowej). W szczególności do spółki komandytowo-akcyjnej mają odpowiednie zastosowanie regulacje przepisu art. 347 § 1 Ksh, który przyznaje akcjonariuszom prawo do udziału w zysku rocznym przeznaczonym do wypłaty uchwałą walnego zgromadzenia.

Wymiana udziałów a PCC

Podwyższenie kapitału zakładowego wskutek wniesienia do spółki przez przyszłego udziałowca wszystkich udziałów w amerykańskim funduszu inwestycyjnym rynku nieruchomości, dających spółce prawo do wszystkich głosów w tym podmiocie, w zamian za nowowyemitowane udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki, na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c) u.p.c.c. nie podlega opodatkowaniu PCC. Powyższe wyłączenie znajduje zastosowanie również do spółek w rozumieniu prawa amerykańskiego, mimo że art. 1a ww. ustawy za spółkę kapitałową uznaje jedynie sp. z o.o., S.A. oraz sp. europejską. Oba przepisy nie są ściśle powiązane. (wyrok WSA w Warszawie z 30 marca 2012 r., sygn. III SA/Wa 1330/11)

Współpraca w ramach działalności gospodarczej z pracodawcą nie wyklucza zastosowania liniowej stawki opodatkowania

Przedsiębiorca pozostający w stosunku pracy może w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczyć usługi na rzecz swojego pracodawcy, a przy tym nie tracić możliwości opodatkowania stawką liniową. Będzie to możliwe, jeśli czynności faktycznie wykonywane w ramach stosunku pracy różnią się od usług świadczonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Wzajemne rozliczenia uczestników konsorcjum (VAT)

Trwa spór o to w jaki sposób uczestnicy konsorcjum powinni dokonać wzajemnych rozliczeń. Nadal nie zostało rozstrzygnięte, czy partnerzy powinni wystawić na lidera faktury VAT obejmujące czynności, do których zobowiązany był każdy z partnerów, czy też rozliczenie takie powinno być dokonane w oparciu o noty obciążeniowe.

Przedawnienie zobowiązania w podatku dochodowym od zbycia nieruchomości

Termin przedawnienia zryczałtowanego podatku dochodowego od zbycia nieruchomości wynosi 5 lat od końca roku, w którym upłynął 14 dniowy termin zapłaty podatku liczony od dnia dokonania sprzedaży nieruchomości – tak wynika z wydanej w dniu 27 listopada 2011 r. interpretacji ogólnej Ministra Finansów.

Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach a decyzja podatkowa organu I instancji

Z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie  z dnia 1 grudnia 2011 r. (sygn. I SA/Rz 671/11) wynika, że wydanie i doręczenie przez organ I instancji decyzji określającej zobowiązanie podatkowe, nawet niezaopatrzonej w rygor natychmiastowej wykonalności, uniemożliwia wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach. 


Zdaniem sądu, fakt, że decyzja nie jest ostateczna i nie podlega wykonaniu, nie stoi na przeszkodzie uznaniu, że kwota w niej określona stanowi zaległość podatkową.

Rozliczenie według zasad dotyczących rodziców samotnie wychowujących dzieci nie dla konkubentów

Wyrokiem z 29 lutego 2012 r. (sygnatura akt: II FSK 1585/10) Naczelny Sąd Administracyjny podtrzymał negatywne podatników stanowisko dotyczące rozliczenia wspólnie z dzieckiem. 

Nakłady na obcy środek trwały stanowią świadczenie usług na rzecz wynajmującego i podlegają opodatkowaniu VAT

Spółka będąca najemcą, remontując wynajęty lokal, świadczy usługi na rzecz wynajmującego. Wchodzi to w zakres definicji świadczenia usług z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Poniesienie nakładów na obcy środek trwały stanowi świadczenie usług – wyrok WSA w Poznaniu z dnia 1 grudnia 2011 r., sygn. I SA/Po 615/11.

Sprzedaż towarów według zaplanowanego harmonogramu nie jest czynnością o charakterze ciągłym

Dostawa towarów nie może być uznana za czynność o charakterze ciągłym, gdy możliwe jest wyodrębnienie poszczególnych samodzielnych świadczeń – tak wynika z wyroku NSA z 24 listopada 2011 r., sygn. akt I FSK 157/11.

Nabycie usług doradczych od zagranicznego podmiotu – opodatkowanie podatkiem u źródła

Nabywając usługi doradcze od podmiotów mających siedzibę poza granicami Polski należy pamiętać, że w takiej sytuacji może zaistnieć obowiązek pobrania i odprowadzenia w Polsce zryczałtowanego podatku u źródła.

Słowacja się opłaca

Podczas gdy Polska negocjuje warunki nowej, mniej korzystnej dla podatników umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i sztandarowy „unijny raj podatkowy” w nieodległej perspektywie ma stać się zdecydowanie mniej atrakcyjny, pojawia się Słowacja. Słowacja to nowe odkrycie Polaków, którzy chcą zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe. A staje się to możliwe przy zastosowaniu konstrukcji wykorzystującej słowacki odpowiednik polskiej spółki komandytowej.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa bez długów i wierzytelności

W ubiegły czwartek Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w sprawie I FSK 815/11 dot. opodatkowania VAT zbycia stacji benzynowej. Sprawa rozpoczęła się od wniosku spółki, która planuje sprzedaż stacji benzynowej, w której skład wchodzi budynek stacji, dystrybutory, zbiorniki na benzynę i olej napędowy oraz stacja LPG. Spółka wskazała we wniosku, że przedmiot sprzedaży jest wyodrębniony organizacyjnie i finansowo w strukturze przedsiębiorstwa. Stacja ma jednak zostać sprzedana bez wierzytelności i długów jakie są z nią związane. W tak opisanym stanie faktycznym spółka zadała pytanie, czy sprzedaż wskazanych składników majątkowych będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

Członek zarządu musi zwrócić wynagrodzenie wypłacone ponad limit wynikający z ustawy kominowej

Z wyroku Sądu Najwyższego z dnia 6 marca 2012 r. (I PK 149/11) wynika, że członek zarządu spółki z udziałem Skarbu Państwa musi zwrócić wynagrodzenie w zakresie w jakim wypłacone zostało ponad limit wynikający z ustawy kominowej.

Korekta VAT bez potwierdzenia odbioru możliwa c.d.

Opisany w poprzednim poście wyrok opiera się na orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości UE wydanym w sprawie Kraft Foods Polska (C 588/10) a dotyczącym prawa do skorygowania deklaracji VAT w sytuacji, gdy podatnik nie posiada potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Z orzeczenia tego wynika, że wymóg  uzyskania potwierdzenia odbioru faktury, jaki stawia polska ustawa o VAT nie narusza prawa unijnego.

Korekta VAT bez potwierdzenia odbioru możliwa

Jeżeli uzyskanie przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi przy użyciu innych środków, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury. Tak w wyroku z dnia 8 marca 2012 r., sygn. akt I SA/Wr 147/12 wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.

Ile może trwać kontrola?

Zasady ograniczające czas trwania kontroli wydają się być jasne i nie budzą najmniejszych wątpliwości. W zależności od tego jakiej wielkości przedsiębiorstwa dotyczy kontrola, może ona trwać:

Pół samochodu - połowa kosztu

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą. Wraz ze swoim ojcem nabył kilka lat temu wspólnie nowy samochód o wartości 47.390 zł brutto. Na fakturze dokumentującej zakup jako nabywca jest wskazany ojciec Wnioskodawcy, sam Zainteresowany figuruje jako współwłaściciel pojazdu. Podobny zapis znalazł się w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. Dotychczas Wnioskodawca wykorzystywał samochód do celów prywatnych ale też do celów prowadzonej działalności gospodarczej.  Obecnie Wnioskodawca zamierza za zgodą współwłaściciela wprowadzić pojazd do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując jako wartość początkową, zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 oraz art. 22g ust. 3 w zw. z art. 22g ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 50% ceny nabycia pojazdu wynikającej z faktury, tj. kwotę 23.695,00 zł, a następnie od tak ustalonej wartości początkowej zamierza dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Opodatkowanie dochodów z najmu mieszkań

Wielu z tych, którzy wynajmują mieszkania bądź zamierzają to robić decyduje się na opodatkowanie przychodów osiąganych z tych źródeł ryczałtową stawką 8,5%. Zasady wydają się proste – bez względu na to jakie mamy koszty związane z wynajmowanym mieszkaniem, płacimy stałą stawkę podatku i co miesiąc wpłacamy na rachunek urzędu skarbowego. Dopiero po zakończeniu roku składamy zbiorczy PIT-28 i tym sposobem dokonujemy ostatecznego rozliczenia z fiskusem. Zasady proste, a jednak może pojawić się problem i to istotny...